配偶者居住権とはどんな制度？利用するメリットは？

配偶者居住権とは、簡単に言えば、被相続人の配偶者に、相続人が相続した建物の使用権を認めるという権利のことです。

この記事では、配偶者居住権についてご説明します。

■配偶者居住権とは？

例えば、一戸建て住宅に暮らしていた夫婦と一人息子がいる場合を考えます。
財産の価値は自宅が1000万円、預貯金が1000万円であると仮定します。

夫が亡くなり遺言書がない場合、妻と子は法律にしたがって半分ずつに相当する1000万円ずつをそれぞれ相続することになります。
この際、自宅を妻が相続すると、預貯金はすべて息子が譲り受けることになります。そうすると、妻に生活費が全く残らなくなってしまいます。

一方で、自宅を息子に渡した場合には、預貯金は妻に渡りますが、妻は住む家に困ってしまうという状況に陥ってしまいます。

こんな事例を解決するのが、配偶者居住権です。この制度を活用すると、妻は自宅に住み続ける権利を手に入れ、息子は配偶者居住権の負担のついた自宅の所有権を得ることになります。これにより、妻は住む家を確保することができます。

■配偶者居住権による節税

そして、この配偶者居住権は節税に使えるケースもあります。
配偶者居住権制度を使う場合、相続する自宅の価値が、配偶者居住権の部分と自宅の所有権の部分にわかれますので、相続する自宅の価値を配偶者居住権の分だけ、通常通りに自宅の所有権を相続する場合よりも価値の下がった状態で相続することになります。

そして、配偶者居住権分の価値は配偶者が亡くなったタイミングで消失するため、結果として、相続する自宅の評価価値を下げることにつながります。

これにより、２次相続の際の節税につながります。
しかし、場合によっては、配偶者居住権を設定したことにより一次相続の相続税が増加する可能性もあるので、２次相続をしっかりとシミュレーションしておく必要があります。

このように配偶者居住権にまつわる節税は複雑ですので、専門家である税理士への相談を行ったほうが良いです。

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